1、财税【2018】32号文件核心内容

一）纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二）纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三）纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四）本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

热点问题：

?2018年5月1日之后取得的5月1日之前开具的税率为17%、11%的增值税专用发票还可以认证吗？

答：只要在规定的认证期限内（开具之日起360内）认证即可

?2018年5月1日前开具免税的农产品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除？

答：应按照原规定进行扣除。即按票面上注明的金额*11%填入附表二第6栏，如果满足加计扣除再按票面上注明的金额*2%填入附表二第8a栏。

?2018年5月1日后对原税率发票红冲后重新开具，适用什么税率？

答：依据国家税务总局公告2018年第18号：第九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

?2018年5月1日以后，还能开出原税率的发票吗？

答：可以，但需要二步走。

第一步：5月1日前 按原税率申报未票收入；

第二步：5月1号以后先接原税率开红票冲未开票收入，再按原税率开蓝票。

相关填表如下：

?5.1前购入的商品，进项是17%，5.1后销售，销项按多少计算？

答：按现适用税率16%计算

2

财税【2018】33号

一）、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

二）、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

三）、本通知自2018年5月1日起执行。

热点问题：

?一般纳税人转小规模纳税人有什么具体规定？

答：国家税务总局公告2018年第18号 规定了相关细则：

同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

2、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

一图总结如下：

?符合条件下，什么情况转，什么情况下不转小规模纳税人？

答：转与不转需要跟据企业实际情况自行测算，本着对企业有利的角度去决定。

需要考虑的因素有：

1、实际税负率，通过对本企业实际税负率进行测算，增值税实际税负高于3%的转

2、客户的选择，销售客户是否有一般纳税人资格和开票税率的要求？主要客户能否接受小规模税率等

3、本企业是否有进项留抵？可以转小规模纳税人的截止日期为2018年12月31日，如果企业目前还有进项留抵，可以待进项抵完后，在截止日前申请转为小规模纳税人

 

?申请转为小规模纳税人后何时按小规模交税？

答：一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

例：一般纳税人5月1日转登记为小规模纳税人，则5月按一般纳税人申报，6月起按小规模纳税人申报（二季度申报）。

?一般纳税人时的税控设备？小规模后如何开专票？

答：转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

?转为小规模后销售收入超过500万怎么办？

答：自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

?一般纳税人转为小规模纳税人后的进项留抵如何账务处理？

答：

1、留抵进项税额：

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2、尚未申报抵扣的进项：

借：原材料

应交税费—待抵扣进项税额

贷：银行存款

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